भारत सहित दुनिया भर में सरकारों की राजकोषीय नीतियों में अप्रत्यक्ष कर महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। यह सीधे करदाता की आय , राजस्व या लाभ के बजाय प्रदान की गई वस्तुओं और सेवाओं पर सरकार द्वारा लगाया जाने वाला कराधान का एक रूप है। अप्रत्यक्ष कर उत्पादन , वितरण और उपभोग के विभिन्न चरणों में लगाए जाते हैं और इन्हें एक व्यक्ति या इकाई से दूसरे व्यक्ति तक स्थानांतरित किया जा सकता है। भारत में , अप्रत्यक्ष कर सरकार के लिए राजस्व का एक महत्वपूर्ण स्रोत हैं और सार्वजनिक व्यय को वित्तपोषित करने , आर्थिक विकास को बढ़ावा देने और सामाजिक – आर्थिक उद्देश्यों को प्राप्त करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं।
भारत में विभिन्न प्रकार के अप्रत्यक्ष कर
भारत में , कर तंत्र में कई प्रकार के अप्रत्यक्ष कर होते हैं जो उनके प्रकार और उनके लागू होने के तरीके के आधार पर वर्गीकृत होते हैं। ये अप्रत्यक्ष कर सरकार के लिए राजस्व जुटाने में मदद करते हैं और देश की आर्थिक स्थिति को बनाए रखने में मदद करते हैं। यहाँ कुछ मुख्य अप्रत्यक्ष कर हैं :
- जीएसटी ( वस्तु एवं सेवा कर ): जीएसटी एक समग्र उपभोक्ता कर है जो सामग्री और सेवाओं की पुनरावृत्ति पर लगाया जाता है। इसने कई अप्रत्यक्ष करों को बदला और इसे 2017 में लागू किया गया था। GST एक बहुस्तरीय , गंतव्य – आधारित कर है , जिसका अर्थ है कि यह उत्पादन और वितरण प्रक्रिया के प्रत्येक स्टेज पर लगता है। यह अंतिम उपभोक्ता पर लागू होता है , और व्यापार अपने इनपुट पर चुकता किए गए जीएसटी के लिए इनपुट कर क्रेडिट दावा कर सकते हैं। कर संवाद में इसे सीधे पूंजीगति के बिंदु पर जमा किया जाता है , जिससे यह भारत के अप्रत्यक्ष कर तंत्र में एक महत्वपूर्ण सुधार है।
- उत्पाद शुल्क : इसका मतलब है कि यह एक कर है जो माल का उत्पादन, लाइसेंसिंग, और बिक्री पर लगता है। हालांकि, जीएसटी के प्रस्तुत होने के साथ, कई प्रकार के उत्पादकर शुल्क समाहित हो गए हैं। वर्तमान में, एक्साइज शुल्क पेट्रोलियम और मदिरा उत्पादों पर प्रमुख रूप से लागू होता है। शराब, जो जीएसटी से छूटा हुआ है, उस पर राज्यों द्वारा लगाए गए एक्साइज शुल्क के प्रभाव के लिए अभी भी संबंधित है।
- सीमा शुल्क : यह एक कर है जो अंतरराष्ट्रीय सीमाओं को पार करने वाले सामानों पर लगाया जाता है। यह आयात और निर्यात दोनों पर लागू होता है और सरकार द्वारा विचार किया जाता है ताकि घरेलू उद्योगों की सुरक्षा हो और सामान की गति को नियंत्रित किया जा सके। सामान की प्रकृति और उनके मूल या गंतव्य देश के आधार पर सीमा कर दरें भिन्न होती हैं।
- मनोरंजन कर : राज्य सरकारें मनोरंजन गतिविधियों से संबंधित विभिन्न वित्तीय लेन-देन पर इसे लागू करती हैं। यह कर मूवी शोज, आमूजमेंट पार्क्स, वीडियो गेम्स, एरकेड्स, और खेल क्रियाओं पर लागू होता है। दरें और विनियमन राज्य से राज्य भिन्न हो सकते हैं।
- स्टाम्प ड्यूटी : यह एक कर है जो राज्य के भीतर अमूवेबल संपत्ति की हस्तांतरण पर लगाया जाता है। इसका अनुप्रयोग समझौतों, पट्टों, और शेयर हस्तांतरण जैसे विभिन्न कानूनी दस्तावेजों पर भी होता है। स्टैम्प ड्यूटी की दरें राज्यों के बीच भिन्न होती हैं और सामान्यत: लेन-देन के मूल्य या संपत्ति के बाजारी मूल्य का प्रतिशत होता है।
- एसटीटी ( प्रतिभूति लेनदेन कर ): प्रतिभूति लेन – देन कर ( एसटीटी ) एक कर है जो भारतीय स्टॉक एक्सचेंजों पर प्रतिभूति लेन – देनों पर लागू होती है। इसे प्रतिभूति के मूल्य पर लगाया जाता है , जिसमें वस्तुएँ और मुद्राएँ शामिल नहीं हैं। एसटीटी का उद्देश्य राजस्व जुटाना और विवादात्मक और अल्पकालिक व्यापार को नकारात्मक करना है। एसटीटी की दर लेन – देन के प्रकार पर निर्भर करती है , जिसमें वितरण – आधारित इक्विटी व्यापार को 0.1% कर लगता है।
ये भारत में कुछ प्रमुख अप्रत्यक्ष कर हैं, जो देश के कुल कर संरचना में विशिष्ट उद्देश्य की सेवा करते हैं। जीएसटी के प्रस्तुत होने से अप्रत्यक्ष कर तंत्र को सरल और समरूप में बनाए रखने में एक महत्वपूर्ण मील का पत्थर रहा है, कर व्यवस्था की प्रक्रियाओं को संरेखित करने में मदद करने वाले, और आर्थिक विकास को बढ़ावा देने में सहारा प्रदान करने में एक महत्वपूर्ण कदम साबित हुआ है।
अप्रत्यक्ष कर की विशेषताएं
अप्रत्यक्ष कर प्रणाली में कई विशेषताएं शामिल हैं। यहां कुछ उल्लेखनीय हैं :
- उपभोग आधारित कराधान : भारत में अप्रत्यक्ष करों की प्रमुख रूप से उपभोक्ता – आधारित कर हैं। इन्हें वस्तुओं और सेवाओं के प्रत्येक उत्पादन और वितरण स्टेज पर लगाया जाता है , अंत में अंतिम उपभोक्ता पर प्रभाव डालता है। यह दृष्टिकोण सुनिश्चित करता है कि कर जब वस्तुएं या सेवाएं सेवित हो रही हैं , तब कोई टैक्स जमा किया जाता है , जो कर बोझ को उपभोक्ता की स्तर से मेल खाता है।
- राजस्व सृजन : अप्रत्यक्ष कर भारत में सरकार के राजस्व में महत्वपूर्ण योगदान करते हैं। वे सार्वजनिक खर्च, बुनियादी साधन विकास, कल्याण कार्यक्रम, और अन्य सरकारी पहलों के लिए महत्वपूर्ण निधि के स्रोत का हिस्सा हैं। अप्रत्यक्ष करों के माध्यम से उत्पन्न होने वाले राजस्व से सरकार की कार्यप्रणाली का समर्थन होता है और देश की आर्थिक आवश्यकताओं को पूरा करने में मदद करता है।
- कर चोरी : भारत में अप्रत्यक्ष कर चोरी के जोखिम में हैं। क्योंकि इन करों को सामान्यत: उत्पादन, वितरण, और उपभोक्ता के विभिन्न स्टेज पर लगाया जाता है, व्यापार या व्यक्ति अपने कर दायित्वों को छुपा सकते हैं या कम बता सकते हैं। कर चोरी गतिविधियों के माध्यम से हो सकती है, जैसे कि बिक्री की कम घोषणा, चालान का दुरुपयोग, या माल और सेवाओं के भ्रांतिपूर्ण प्रस्तुतीकरण के माध्यम से। चोरी को सामना करने के लिए, सरकार कर ऑडिट, निरीक्षण, और तकनीकी समाधान जैसे उपायों को लागू करती है ताकि कर पालन और राजस्व संग्रह सुनिश्चित हो सके।
- कर दायित्व का स्थानांतरण : भारत में अप्रत्यक्ष करों की एक और विशेषता यह है कि इनकी क्षमता होती है कि इन्हें प्रारंभिक करदाता से अंतिम उपभोक्ता की ओर स्थानांतरित किया जा सके। व्यापार जो अपने इनपुट्स पर अप्रत्यक्ष करों का बोझ उठाते हैं, वे इन लागतों को उपभोक्ताओं को सामानों और सेवाओं की मूल्यों में कर राशि शामिल करके उपभोक्ताओं को स्थानांतरित कर सकते हैं। कर बोझ को मूल्य समायोजन के माध्यम से स्थानांतरित किया जा सकता है, जहां व्यापार अपने बेचने के मूल्यों में करों के लिए भुगतान करने के लिए अपने मूल्यों को बढ़ा सकते हैं। इस परिणामस्वरूप, कर का अंतिम बोझ अंत उपभोक्ता पर पड़ता है, जो सामान या सेवाओं के लिए एक उच्च मूल्य भुगतान करता है।
अप्रत्यक्ष कर के लाभ
भारत में अप्रत्यक्ष करों में कई लाभ हैं और इन लाभों का महत्वपूर्ण योगदान इक्विटी, भुगतान और संग्रहण की सरलता, और उत्तरदाता उपभोक्ता को प्रोत्साहित करने में होता है। यहाँ कुछ मुख्य लाभ हैं:
- इक्विटी और प्रगतिशील कराधान : अप्रत्यक्ष कर सिस्टम में इक्विटी को बनाए रखने में योगदान करते हैं। इनमें सामान और सेवाओं की लागत के अनुसार होता है, जिसका मतलब है कि उन व्यक्तियों को जो उच्च मूल्य वाले आइटम को खरीद सकते हैं, उन्हें अधिक कर भुगतान करना पड़ता है। अप्रत्यक्ष करों की इस प्रगतिशील प्रकृति से यह सहायक है कि विभिन्न आय समूहों के बीच कर बोझ को अधिक न्यायसंगत रूप से वितरित किया जा सके।
- भुगतान और संग्रहण में आसानी : अप्रत्यक्ष करों को सीधे करों के मुकाबले भुगतान और संग्रहण करना अधिक सरल है। इन्हें उपभोक्ता या खरीद के समय लागू किया जाता है, जैसे कि लेन-देन के दौरान वस्त्र और सेवाओं पर जीएसटी (वस्तु एवं सेवा कर)। इससे करदाताओं के लिए जटिल फॉर्म भरने और दाखिल करने की प्रक्रियाओं की आवश्यकता नहीं होती। अप्रत्यक्ष कर की सरलता और सुविधा ईफिशिएंट कर संग्रहण में योगदान करती है, जिससे करदाताओं और सरकार के लिए प्रशासनिक बोझ कम होता है।
- कर चोरी में कमी : अप्रत्यक्ष कर, खासकर जीएसटी जैसे बहुस्तरीय कर, को कर चोरी को कम करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। आपूर्ति श्रृंग में कई चरणों की शामिलता और कर चालान और इनपुट कर क्रेडिट की आवश्यकता से लाभ करती है, जो लेन-देन को ट्रैक करने में मदद करता है और कर चोरी के लिए अवसरों को कम करता है। यह सामग्री कुल कर अनुपालन ढांग को मजबूती देता है और सुनिश्चित करता है कि कर संग्रहण प्रणाली मजबूत हो।
- जिम्मेदार उपभोग को बढ़ावा देना : अप्रत्यक्ष कर हानिकारक उत्पादों के सेवन को कम करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं, जैसे कि शराब और तंबाकू। इन उत्पादों पर उच्च कर दरें लागू होती हैं, जिससे वे महंगे हो जाते हैं। बढ़ी हुई कीमतें एक डीटरेंट के रूप में कार्य करती हैं और संभावना है कि इनका सेवन कम हो सकता है। स्वास्थ्य के लिए हानिकारक या सामाजिक प्रभाव होने वाले उत्पादों पर कर लगाकर, अप्रत्यक्ष कर सार्वजनिक स्वास्थ्य उद्देश्यों और सामाजिक कल्याण में योगदान करते हैं।
- राजस्व सृजन और राजकोषीय स्थिरता : अप्रत्यक्ष कर सरकार के लिए आवश्यक राजस्व का एक महत्वपूर्ण स्रोत है। इनमें समग्र कर राजस्व में महत्वपूर्ण योगदान होता है, जिससे सरकार को सार्वजनिक व्यय, बुनियादी ढांचा विकास, और सामाजिक कल्याण कार्यक्रमों को वित्तपोषित करने की संभावना होती है। अप्रत्यक्ष करों की व्यापक प्रकृति से सुनिश्चित होता है कि एक सीमित संख्या के करदाताओं पर आधारित नहीं है और राजस्व की परिस्थितियों को कम किया जा सकता है।
