भारतासह जगभरातील सरकारांच्या वित्तीय धोरणांमध्ये अप्रत्यक्ष कर महत्त्वाची भूमिका बजावतो . करदात्याच्या उत्पन्नावर , महसुलावर किंवा नफ्यावर थेट परिणाम करण्याऐवजी सरकारने दिलेल्या वस्तू आणि सेवांवर लादलेला हा एक प्रकारचा कर आहे . अप्रत्यक्ष कर उत्पादन , वितरण आणि वापराच्या विविध टप्प्यांवर आकारले जातात आणि ते एका व्यक्तीकडून किंवा संस्थेकडून दुसऱ्या व्यक्तीकडे हस्तांतरित केले जाऊ शकतात . भारतात अप्रत्यक्ष कर हा सरकारच्या महसुलाचा एक महत्त्वाचा स्त्रोत आहे आणि सार्वजनिक खर्चाला वित्तपुरवठा करणे , आर्थिक विकासाला चालना देणे आणि सामाजिक – आर्थिक उद्दिष्टे साध्य करण्यात महत्त्वपूर्ण भूमिका बजावतो .
भारतात विविध प्रकारचे अप्रत्यक्ष कर
भारतात करप्रणालीमध्ये विविध प्रकारच्या अप्रत्यक्ष करांचा समावेश होतो ज्याचे वर्गीकरण त्यांच्या स्वरूपानुसार आणि अनुप्रयोगाच्या आधारे केले जाते . हे अप्रत्यक्ष कर सरकारला महसूल निर्माण करण्यात आणि देशाच्या आर्थिक परिदृश्याला आकार देण्यात महत्त्वपूर्ण भूमिका बजावतात . भारतातील काही प्रमुख अप्रत्यक्ष कर येथे आहेत :
- जीएसटी ( वस्तू व सेवा कर ) : जीएसटी हा वस्तू आणि सेवांच्या पुरवठ्यावर लादला जाणारा सर्वसमावेशक उपभोग कर आहे . अनेक अप्रत्यक्ष करांची जागा घेऊन जुलै २०१७ मध्ये त्याची अंमलबजावणी करण्यात आली . जीएसटी हा एक बहु – स्तरीय , गंतव्य – आधारित कर आहे , याचा अर्थ तो उत्पादन आणि वितरण प्रक्रियेच्या प्रत्येक टप्प्यावर आकारला जातो . हे अंतिम ग्राहकांना लागू होते आणि व्यवसाय त्यांच्या इनपुटवर भरलेल्या जीएसटीसाठी इनपुट टॅक्स क्रेडिटचा दावा करू शकतात . हा कर उपभोगाच्या ठिकाणी गोळा केला जातो , ज्यामुळे भारताच्या अप्रत्यक्ष कर प्रणालीत ही एक महत्त्वपूर्ण सुधारणा आहे .
- उत्पादन शुल्क : हा वस्तूंचे उत्पादन , परवाना आणि विक्रीवर आकारला जाणारा कर आहे . मात्र , जीएसटी लागू झाल्याने अनेक प्रकारचे उत्पादन शुल्क समाविष्ट करण्यात आले आहे . सध्या उत्पादन शुल्क प्रामुख्याने पेट्रोलियम आणि मद्यउत्पादनांवर लागू आहे . जीएसटीतून वगळण्यात आलेल्या अल्कोहोलवर अजूनही संबंधित राज्यांकडून अबकारी शुल्क आकारले जाते .
- सीमा शुल्क : आंतरराष्ट्रीय सीमाओलांडून नेण्यात येणाऱ्या मालावर लावण्यात येणारा हा कर आहे . हे आयात आणि निर्यात या दोन्हीसाठी लागू होते आणि देशांतर्गत उद्योगांचे रक्षण करण्यासाठी आणि वस्तूंच्या वाहतुकीचे नियमन करण्यासाठी सरकारद्वारे नियंत्रित केले जाते . वस्तूंचे स्वरूप आणि त्यांचे मूळ देश किंवा गंतव्य स्थान यावर अवलंबून सीमा शुल्काचे दर बदलतात .
- करमणूक कर : करमणुकीशी संबंधित विविध आर्थिक व्यवहारांवर राज्य सरकारांकडून हा कर आकारला जातो . हा कर मूव्ही शो , मनोरंजन पार्क , व्हिडिओ गेम्स , आर्केड आणि क्रीडा उपक्रमांना लागू होतो . दर आणि नियम प्रत्येक राज्यात वेगवेगळे असू शकतात .
- मुद्रांक शुल्क : राज्यातील स्थावर मालमत्तेच्या हस्तांतरणावर लावण्यात येणारा हा कर आहे . हे करार , भाडेपट्टे आणि शेअर हस्तांतरण यासारख्या विविध कायदेशीर दस्तऐवजांना देखील लागू आहे . मुद्रांक शुल्काचा दर राज्यांमध्ये वेगवेगळा असतो आणि सामान्यत : व्यवहार मूल्य किंवा मालमत्तेच्या बाजार मूल्याची टक्केवारी असते .
- एसटीटी ( सिक्युरिटीज ट्रान्झॅक्शन टॅक्स ) : सिक्युरिटीजट्रान्झॅक्शनटॅक्स (एसटीटी)भारतीय स्टॉक एक्स्चेंजवरील सिक्युरिटीज व्यवहारांवर लागू होणारा कर आहे . वस्तू आणि चलन वगळून व्यवहार केलेल्या सिक्युरिटीजच्या मूल्यावर हा कर आकारला जातो . एसटीटीचा उद्देश महसूल गोळा करणे आणि सट्टा आणि अल्पमुदतीच्या व्यापाराला परावृत्त करणे आहे . एसटीटीचा दर व्यवहाराच्या प्रकारानुसार बदलतो , डिलिव्हरी – आधारित इक्विटी ट्रेडिंगवर 0.1% कर आकारला जातो .
हे भारतातील काही प्रमुख अप्रत्यक्ष कर आहेत , जे देशाच्या एकूण कर रचनेत एक विशिष्ट हेतू साध्य करतात . अप्रत्यक्ष कर प्रणाली सुलभ आणि सुसूत्र करणे , करप्रक्रिया सुरळीत करणे आणि आर्थिक विकासाला चालना देण्यासाठी जीएसटीची सुरुवात हा एक महत्त्वपूर्ण मैलाचा दगड ठरला आहे .
अप्रत्यक्ष कराची वैशिष्ट्ये
अप्रत्यक्ष कर प्रणालीमध्ये अनेक वैशिष्ट्यांचा समावेश आहे . येथे काही उल्लेखनीय आहेत :
- उपभोग – आधारित करआकारणी : भारतातील अप्रत्यक्ष कर हे प्रामुख्याने उपभोगावर आधारित कर आहेत . उत्पादन आणि वितरणाच्या प्रत्येक टप्प्यावर वस्तू आणि सेवांच्या पुरवठ्यावर ते आकारले जातात , ज्याचा परिणाम शेवटी अंतिम ग्राहकावर होतो . हा दृष्टिकोन सुनिश्चित करतो की वस्तू किंवा सेवांचा वापर करताना कर गोळा केले जातात , कराचा बोजा उपभोगाच्या पातळीशी संरेखित केला जातो .
- महसुली उत्पन्न : भारतातील सरकारच्या महसुली संकलनात अप्रत्यक्ष करांचा मोठा वाटा आहे . सार्वजनिक खर्च , पायाभूत सुविधांचा विकास , कल्याणकारी कार्यक्रम आणि इतर सरकारी उपक्रमांना वित्तपुरवठा करण्यासाठी ते निधीचा महत्त्वपूर्ण स्त्रोत आहेत . अप्रत्यक्ष करांच्या माध्यमातून मिळणारा महसूल सरकारच्या कामकाजाला आधार देतो आणि देशाच्या वित्तीय गरजा भागविण्यास मदत करतो .
- करचुकवेगिरी : भारतातील अप्रत्यक्ष करांमध्ये करचुकवेगिरीचा धोका असतो . हे कर सामान्यत : उत्पादन , वितरण आणि वापराच्या विविध टप्प्यांवर आकारले जातात , व्यवसाय किंवा व्यक्ती त्यांच्या कर दायित्वांना टाळू शकतात किंवा कमी नोंदवू शकतात . विक्रीची कमी घोषणा करणे , पावत्यांमध्ये फेरफार करणे किंवा वस्तू आणि सेवांची चुकीची माहिती देणे यासारख्या क्रियाकलापांद्वारे करचुकवेगिरी होऊ शकते . करचुकवेगिरीला आळा घालण्यासाठी सरकार अनुपालन आणि महसूल संकलन सुनिश्चित करण्यासाठी कर लेखापरीक्षण , तपासणी आणि तांत्रिक उपायांसारख्या उपाययोजना राबवते .
- कर दायित्व बदलणे : भारतातील अप्रत्यक्ष करांचे आणखी एक वैशिष्ट्य म्हणजे सुरुवातीच्या करदात्याकडून अंतिम ग्राहकाकडे हस्तांतरित करण्याची त्यांची क्षमता . जे व्यावसायिक आपल्या निविष्ठांवर अप्रत्यक्ष करांचा बोजा उचलतात ते वस्तू आणि सेवांच्या किंमतींमध्ये कराची रक्कम समाविष्ट करून हा खर्च ग्राहकांवर टाकू शकतात . कराच्या ओझ्याचे हे स्थलांतर किंमत समायोजनाद्वारे होऊ शकते , जेथे व्यवसाय भरलेल्या करांची भरपाई करण्यासाठी त्यांच्या विक्री किंमती वाढवतात . परिणामी , कराचा अंतिम बोजा शेवटच्या ग्राहकावर पडतो , जो वस्तू किंवा सेवांसाठी जास्त किंमत देतो .
अप्रत्यक्ष कराचे फायदे
भारतातील अप्रत्यक्ष करांमुळे अनेक फायदे मिळतात आणि हे फायदे इक्विटी टिकवून ठेवण्यासाठी , देयक आणि संकलनात सुलभता आणि जबाबदार वापरास प्रोत्साहन देण्यासाठी महत्त्वपूर्ण भूमिका बजावतात . अप्रत्यक्ष कराचे हे आहेत काही महत्त्वाचे फायदे :
- इक्विटी आणि पुरोगामी करआकारणी : अप्रत्यक्ष करांमुळे कर प्रणालीत समता टिकून राहण्यास हातभार लागतो . ते वस्तू आणि सेवांच्या किंमतीच्या प्रमाणात आहेत , याचा अर्थ असा आहे की ज्यांना जास्त किंमतीच्या वस्तू परवडतात त्यांना जास्त कर भरावा लागतो . अप्रत्यक्ष करांच्या या पुरोगामी स्वरूपामुळे विविध उत्पन्न गटांमध्ये कराचा बोजा अधिक न्याय्य रीतीने वाटण्यास मदत होते .
- देयक आणि संकलन सुलभता : प्रत्यक्ष करांच्या तुलनेत अप्रत्यक्ष कर भरणे आणि गोळा करणे तुलनेने सोपे आहे . ते उपभोगाच्या किंवा खरेदीच्या ठिकाणी लागू केले जातात , जसे की व्यवहारादरम्यान वस्तू आणि सेवा कर ( जीएसटी ). यामुळे करदात्यांसाठी किचकट फॉर्म भरणे आणि भरण्याची प्रक्रिया करण्याची गरज नाहीशी झाली आहे . अप्रत्यक्ष करातील साधेपणा आणि सोयीमुळे कार्यक्षम कर संकलनास हातभार लागतो , करदाते आणि सरकार दोघांसाठीही प्रशासकीय बोजा कमी होतो .
- करचुकवेगिरी कमी झाली : अप्रत्यक्ष कर , विशेषत : जीएसटीसारख्या मल्टीस्टेज वैशिष्ट्यासह , करचोरी कमी करण्यासाठी डिझाइन केलेले आहेत . पुरवठा साखळीतील अनेक टप्प्यांचा सहभाग आणि कर पावत्या आणि इनपुट टॅक्स क्रेडिटची आवश्यकता व्यवहारांचा मागोवा घेण्यास आणि करचुकवेगिरीच्या संधी कमी करण्यास मदत करते . हे एकंदर कर अनुपालन चौकट मजबूत करते आणि अधिक मजबूत महसूल संकलन प्रणाली सुनिश्चित करते .
- जबाबदार उपभोगाला प्रोत्साहन देणे : अल्कोहोल आणि तंबाखूसारख्या हानिकारक उत्पादनांच्या सेवनास परावृत्त करण्यात अप्रत्यक्ष कर महत्त्वपूर्ण भूमिका बजावतात . ही उत्पादने उच्च कर दरांच्या अधीन आहेत , ज्यामुळे ती अधिक महाग होतात . वाढीव किंमती प्रतिबंधक म्हणून कार्य करतात आणि संभाव्यत : त्यांचा वापर कमी करू शकतात . आरोग्यास हानिकारक किंवा नकारात्मक सामाजिक परिणाम असलेल्या उत्पादनांवर कर आकारून , अप्रत्यक्ष कर सार्वजनिक आरोग्याची उद्दिष्टे आणि सामाजिक कल्याणास हातभार लावतात .
- महसूल निर्मिती आणि वित्तीय स्थैर्य : अप्रत्यक्ष कर हा सरकारच्या महसुलाचा आवश्यक स्त्रोत आहे . ते एकूण कर महसुलात महत्त्वपूर्ण योगदान देतात , ज्यामुळे सरकारला सार्वजनिक खर्च , पायाभूत सुविधांचा विकास आणि सामाजिक कल्याण कार्यक्रमांना वित्तपुरवठा करण्याची परवानगी मिळते . अप्रत्यक्ष करांचे व्यापक – आधारित स्वरूप स्थिर महसुली प्रवाह सुनिश्चित करते , मर्यादित करदात्यांवरील अवलंबित्व कमी करते आणि महसुली चढउतार कमी करते .
